計提壞賬準備依據(jù)是什么（計提壞賬準備的依據(jù)）

(資料圖)

1、壞賬損失的確認條件和壞賬準備的計提 （一）壞賬損失的確認條件 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十七條的規(guī)定： 納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理： ? 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； ?? 2、債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； ?? 3、債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； ?? 4、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； ?? 5、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款； ?? 6、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的應(yīng)收賬款； 同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十八條規(guī)定:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來賬款不得確認為壞賬。

2、此后，國家稅務(wù)總局在國稅函[2000]945號文件中規(guī)定，考慮到實際經(jīng)濟活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易，為了實事求是地解決問題，總局意見：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

3、 （二）壞賬準備的計提 《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號文件）第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。

4、經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準，也可提取壞賬準備金。

5、提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得。

6、《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十六條規(guī)定，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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