【資料圖】
關(guān)于什么是暫時性差異 暫時性差異是什么的知識大家了解嗎?以下就是小編整理的關(guān)于什么是暫時性差異 暫時性差異是什么的介紹,希望可以給到大家一些參考,一起來了解下吧!
暫時性差異就是會計計算出來應(yīng)該交納的稅與稅法認(rèn)為應(yīng)該交的稅不相等,但最終是相等的。這時候就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。比如固定資產(chǎn)折舊,會計上和稅法上用的折舊方法不同,而導(dǎo)致計提的折舊額不同,進(jìn)而導(dǎo)致會計利潤和稅法認(rèn)為的利潤不同,這時就需要確認(rèn)遞延。
舉個例子,假設(shè)利潤是100萬,其中一項固定資產(chǎn)的折舊,會計用直線法,計提的折舊是10萬元,而稅法認(rèn)為可以用加速折舊法,可以計提的折舊是20萬元,那么在稅法上認(rèn)為的利潤就為90萬元,資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。這樣會計利潤與稅法利潤就相差10萬元,這10萬元是暫時性的差異,遲早要補(bǔ)上的。分錄為:
借:所得稅費用 25
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 90×25%=22.5
遞延所得稅負(fù)債 2.5